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徐州市泉山區(qū)人民法院刑事判決書
（2014）泉刑初字第253號
公訴機(jī)關(guān)徐州市泉山區(qū)人民檢察院。
被告人王某，男，1973年生，漢族，大專文化，徐州市天嘉房地產(chǎn)開發(fā)有限公司原法定代表人、股東，住新疆。因涉嫌拒不執(zhí)行判決、裁定罪于2012年1月23日被徐州市公安局泉山分局監(jiān)視居住，2012年2月24日被取保候?qū)彛?014年6月19日被本院取保候?qū)彙?015年3月4日經(jīng)本院決定逮捕，徐州市看守所以其患病為由不予收押。
徐州市泉山區(qū)人民檢察院以泉檢訴刑訴（2014）42號起訴書指控被告人王某犯逃稅罪，于2014年6月12日向本院提起訴訟。本院依法組成合議庭，公開開庭進(jìn)了審理。徐州市泉山區(qū)人民檢察院指派檢察員宋晨出庭支持公訴，被告人王某到庭參加訴訟?，F(xiàn)已審理終結(jié)。
徐州市泉山區(qū)人民檢察院指控：2006年7月，被告人王某以人民幣5226萬元購買徐州天嘉房地產(chǎn)開發(fā)有限公司78%的股權(quán)。2006年7月、10月，被告人王某與天津中維商貿(mào)有限公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議，約定以人民幣16112.96萬元的價格出售其本人持有的徐州天嘉房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的78%股權(quán)。天津中維商貿(mào)有限公司陸續(xù)于2006年至2010年3月間，按照被告人王某的要求以委托付款等形式將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款結(jié)算完畢。
2010年12月，徐州市地方稅務(wù)稽查局向被告人王某送達(dá)稅務(wù)行政處罰書及稅務(wù)處理決定書，認(rèn)定其應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個人所得稅20019135.38元、印花稅106694.80元、滯納金73281.93元，以及對其處以少繳印花稅款百分之五十的罰款53347.40元，要求其在收到稽查文書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳上述款項(xiàng)。
2011年4月、6月、8月，徐州市地方稅務(wù)局稽查局先后三次向被告人王某送達(dá)限期繳納稅款通知書，要求其在規(guī)定期限補(bǔ)繳稅款。自2010年12月至2011年8月26日，王某補(bǔ)繳個人所得稅、印花稅、滯納金及罰款共計(jì)人民幣2502861.6元。
本案立為刑事案件后，被告人王某陸續(xù)向公安機(jī)關(guān)退繳稅款共計(jì)人民幣1045萬元。
針對上述事實(shí)，公訴機(jī)關(guān)提供了被告人供述和辯解，證人證言、稅務(wù)處理決定書等證據(jù)。公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為被告人王某不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額超過人民幣5萬元并占應(yīng)納稅額百分之三十以上，其行為已觸犯了《中華人民共和國刑法》二百零一條第一款之規(guī)定，應(yīng)當(dāng)以逃稅罪追究其刑事責(zé)任。
被告人王某對公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭指控事實(shí)并無異議。
經(jīng)審理查明：2006年7月，被告人王某與李某某共同出資人民幣6700萬元收購了徐州市天嘉房地產(chǎn)有限公司的全部股權(quán)。其中，被告人王某出資人民幣5226萬元，占78%的股份。隨后被告人王某于2006年7月、10月與天津中維商貿(mào)有限公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議，約定以人民幣16112.96萬元的價格出售其所持有的徐州天嘉房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的78%股權(quán)。天津中維商貿(mào)有限公司按照被告人的要求，陸續(xù)以委托付款等形式將全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓結(jié)算完畢。但被告人王某卻一直未繳納應(yīng)納稅款。
2010年12月，徐州市地方稅務(wù)稽查局向被告人王某送達(dá)了稅務(wù)行政處罰書及稅務(wù)處理決定書，認(rèn)定其應(yīng)補(bǔ)繳財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓個人所得稅20019135.38元、印花稅人民幣106694.80元、滯納金人民幣73281.93元以及對其處以少繳印花稅款50%的罰款人民幣53347.40元，限被告人王某自收到稽查文書之日起15日內(nèi)補(bǔ)繳上述款項(xiàng)。被告人王某在規(guī)定期限內(nèi)未提出行政復(fù)議或訴訟。
（備注：1、2000多萬的稅款一次性繳納確實(shí)是個問題，若在當(dāng)時有稅收籌劃也許就沒這么被動了。2、提起行政復(fù)議的前提是繳納稅款或提供擔(dān)保，所以沒行政復(fù)議很正常；3、根據(jù)《稅收征管管理法》第八十八條規(guī)定，和稅局在納稅問題上有爭議，必須先行政復(fù)議后才能行政訴訟，沒錢繳稅導(dǎo)致不能行政復(fù)議，進(jìn)而也沒行政訴訟）
2011年4月、6月、8月，徐州市地方稅務(wù)局稽查局先后三次向被告人王某送達(dá)限期繳納稅款通知書，要求其在規(guī)定期限補(bǔ)繳稅款。自2010年12月至2011年8月26日，被告人王某補(bǔ)繳個人所得稅、印花稅、滯納金及罰款共計(jì)人民幣2502861.6元。（備注：又補(bǔ)繳了250多萬，看來確實(shí)很盡力了）2011年11月17日，因王某在規(guī)定的期限內(nèi)未完全履行繳納稅款的義務(wù)，徐州市地方稅務(wù)稽查局向本院申請強(qiáng)制執(zhí)行。本院行政庭依法對被告人王某做出了補(bǔ)交稅款的行政裁定，后被告人王某又補(bǔ)交了10萬元稅款（備注：雖然根據(jù)《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)，但實(shí)踐中，對罰款部分，對銀行賬戶沒錢又沒貨物及其他財(cái)產(chǎn)可供執(zhí)行的情況下，為了規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任大多都會申請法院強(qiáng)制執(zhí)行下，表明自己盡力了）。刑事立案后，被告人王某于2012年2月24日出具了還款計(jì)劃書、提交了擔(dān)保書，并繳納共計(jì)人民幣1045萬元。（備注：刑事立案，公安局出馬后效果就是明顯?。┰趯徖砥陂g，被告人王某向本院退繳稅款人民幣60萬元。
（備注：最高人民檢察院公安部《關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》規(guī)定，納稅人在公安機(jī)關(guān)立案后再補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金或者接受行政處罰的，不影響刑事責(zé)任的追究。）
上述事實(shí)，有被告人的供述、公安機(jī)關(guān)的調(diào)查詢問筆錄、書證徐州天嘉房地產(chǎn)開發(fā)有限公司變更登記情況、徐州市地方稅務(wù)局稽查局稅務(wù)處理決定書、行政處罰決定書及限期繳納稅款通知書、徐州市泉山區(qū)人民法院行政裁決書、記事說明、被告王某提交的還款計(jì)劃書及擔(dān)保書、補(bǔ)繳稅款收據(jù)、到案經(jīng)過、發(fā)破案經(jīng)過、被告人王某的戶籍等證據(jù)證實(shí)，足以認(rèn)定。
本院認(rèn)為，被告人王某不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額巨大，并占應(yīng)納稅額的30%以上，其行為已構(gòu)成逃稅罪，依法應(yīng)處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。（備注：《刑法》第二百零一條規(guī)定，數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。）公訴機(jī)關(guān)指控被告人王某犯逃稅罪的事實(shí)、罪名成立，本院予以確認(rèn)。被告人王某到案后如實(shí)供述其犯罪事實(shí)，表示要積極繳納尚欠稅款，有悔罪表現(xiàn)，系坦白，依法予以從輕處罰。綜上，為了維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，懲罰犯罪，根據(jù)被告人王某的犯罪事實(shí)、犯罪性質(zhì)、情節(jié)及對社會的危害程度以及其認(rèn)罪、悔罪表現(xiàn)，依照《中華人民共和國刑法》第二百零一條第一款、第六十七條第三款、《最高人民法院關(guān)于審理偷稅抗稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》第一條第一款之規(guī)定，判決如下：
被告人王某犯逃稅罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣50萬元。（刑期自判決執(zhí)行之日起計(jì)算。罰金于本判決生效后三十日內(nèi)繳納。）
如不服本判決，可在接到判決書第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向江蘇省徐州市中級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本二份。
審判 長： 宋 遙
審判 員： 張亞麗
人民陪審員： 孫迎春
二Ｏ一五年五月六日
書記 員： 周 云
