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關(guān)于企業(yè)發(fā)生的員工集體旅游費(fèi)支出在企業(yè)所得稅前是否可以扣除確實(shí)存在一定的分歧，現(xiàn)將各地的執(zhí)行口徑列舉，相關(guān)內(nèi)容是我們根據(jù)信息整理的，不排除有的發(fā)生改變，請一定提前了解落實(shí)后實(shí)施。
學(xué)習(xí)理解
從上面的解釋來看，還真是直接相反的結(jié)果，差距是如此大！首先一點(diǎn)，企業(yè)發(fā)生的職工集體旅游，是不是與生產(chǎn)經(jīng)營有相關(guān)性，即使是福利費(fèi)，也是建立在相關(guān)性的角度進(jìn)行的限額扣除的前提判斷，這個(gè)集體旅游正如蘇州地稅的理解，我們理解考慮的比較合理的。
我們不宜用國稅函[2009]3號文件來基于列舉反推不能扣除，就算列示的，一定是直接相關(guān)的嗎？從這個(gè)角度分析，邏輯上有一些不足。2012年4月，國家稅務(wù)總局在線所得稅訪談提到：
問：關(guān)于國稅函2009年3號文中的福利費(fèi)范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時(shí)是按全部列舉來執(zhí)行的，也就是文件中列舉的內(nèi)容可以做為福利費(fèi)在限額中扣除，不在范圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無關(guān)的支出，不得稅前扣除。
答：根據(jù)《稅法》實(shí)施條例第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。”《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條僅列舉了職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容。沒有列舉提問中提到的的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。[ 2012-04-11 09：33：51 ]
從小編接觸的案例，基本上甚少有企業(yè)主動去納稅調(diào)增的。我們還是認(rèn)為，從基本利益相關(guān)性的角度，允許視情形列入福利費(fèi)或工資薪金計(jì)算扣除。
現(xiàn)實(shí)當(dāng)中也有的企業(yè)是通過給員工報(bào)銷旅游費(fèi)的方式進(jìn)行的安排，此時(shí)解釋起來就比較麻煩，當(dāng)然可以轉(zhuǎn)換一下認(rèn)為是獎(jiǎng)勵(lì)員工發(fā)放的工資薪金。不過這時(shí)取得的發(fā)票由于是個(gè)人抬頭的多，要列示在福利費(fèi)當(dāng)中，可能面臨的是形式票據(jù)方面的挑戰(zhàn)。因此建議減少這樣的操作，要不就直接發(fā)錢處理，作為工資薪金合并處理。
