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近期，老黃牛換了工作崗位，從業(yè)務科室來到了納稅人最不愿意去的地方。短短兩個月，倍感充實。過程中遇到了兩塊兒可能給大家?guī)矶愂诊L險的問題，特此提示并分享大家。
一、是資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅前扣除問題
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號，以下簡稱“25號公告”）發(fā)布以后，自2011年1月1日起對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理采取由納稅人向稅務機關申報扣除的管理方式，稅務機關不再審批。這種方式是個雙刃劍，取消審批在一定程度上確實方便了企業(yè)，但是也加大了企業(yè)稅務風險。據(jù)我們了解，大型國有企業(yè)等風險意識較強的企業(yè)普遍不愿意采取申報扣除的方式，在老的審批管理下更踏實，稅務局幫我們看完了確定沒問題了我們再扣除，有問題我就不扣了；而有些企業(yè)剛好相反。針對本次我們對部分企業(yè)的檢查發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)損失對于企業(yè)和稅務機關都是“大有可為”。
（一）對于企業(yè)來說，目前企業(yè)所得稅的管理思路是寬進嚴出，包括資產(chǎn)損失、優(yōu)惠等事項也都是申報制度或備案制度了。申報制度下需要注意的是：不要忘記申報損失，且會計處理不要跨年度；申報資料不齊全，不要申報；對政策理解有偏差時多咨詢主管稅務機關，自己的事自己重視，不要嫌麻煩；不要抱有僥幸心理，不申報就扣除的情況稅務機關可以比對發(fā)現(xiàn)，并予以重點檢查；不要惡意籌劃，股權投資和債券投資是可以“操作”，但對其的檢查也是最頻繁最嚴厲的。
（二）對于稅務人員來說，改申報扣除后通過資產(chǎn)損失入手對企業(yè)進行后續(xù)管理效率較高?？梢詮囊韵聨讉€方面入手操作：
1.通過備案平臺信息和申報系統(tǒng)比對，篩查未申報扣除企業(yè)；根據(jù)當期后續(xù)管理需求篩查不同類型企業(yè)，比如金額較大、損失事項（股權投資、債券投資、應收應付等等）。
2.對于未申報直接扣除的企業(yè)，判定企業(yè)損失真實性，如損失是真實的可根據(jù)征管法62條給予處罰；如果損失不真實，那就不用客氣了。
3.進行實質(zhì)審核時重點關注股權投資損失和債權投資損失。
（1）股權損失一般存在缺少證據(jù)資料、扣除時間不準確及扣除金額不正確等方面的問題，比如被投資企業(yè)未完成注銷手續(xù)或者注銷完成的形式要件標注時間跨年度、被投資企業(yè)尚有可處置資產(chǎn)或者未進行清算、以及扣除金額按評估后金額或者虛增扣除金額等等。
（2）債權投資損失可以重點關注債權的形成，債權金額是否正確、是否存在評估增值等情況；關注持有期利息確認問題，其他同股權投資。
（三）幾個檢查案例簡述
1.某企業(yè)申報應收賬款損失2000萬元，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)債務人尚有資產(chǎn)未進行清算處置，故調(diào)增應納稅所得額2000萬元。通過賬務審核發(fā)現(xiàn)企業(yè)對此筆業(yè)務在發(fā)生時未確認銷售收入，同時補交增值稅和所得稅約350萬元。
對于應收賬款損失進行檢查時應延伸關注企業(yè)銷售收入等的確認問題。
2.通過信息比對發(fā)現(xiàn)某企業(yè)未進行申報的情況下扣除3.3億元債權投資損失。根據(jù)征管法62條可以進行處罰，同時審核該筆損失真實性。在審核真實性過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)近五年申報明顯異常，不具有連貫性不符合市場規(guī)律，目前正在進一步核實過程中。
3.某企業(yè)2015年申報股權轉讓損失2500萬元，經(jīng)核對資料發(fā)現(xiàn)該筆股權是企業(yè)2015年5月2750萬元購置，并于2015年10月250萬轉讓。檢查人員認為存在較大疑點，針對損失情況已開始對該企業(yè)和其關聯(lián)企業(yè)開展延伸檢查。目前一發(fā)現(xiàn)如下問題：通過申報表發(fā)現(xiàn)企業(yè)每年存在大額咨詢費支出，抽查一筆發(fā)現(xiàn)開票方全年零收入；企業(yè)全年工資薪金支出20萬元，預測企業(yè)在職員工2-3人，而差旅費支出每年300萬元以上，故懷疑企業(yè)存在列支與取得收入無關支出的情況。其他事項正在核實過程中，目前已確定大額列支問題不合規(guī)。
4.某投資企業(yè)，申報債權投資損失2億元。經(jīng)過審核發(fā)現(xiàn)其提供的對債權的評估報告存在較大問題，評估報告抬頭明確標注：本評估報告對整體債權進行評估，而實際內(nèi)容僅對部分債權進行了描述和評估，故我們認為企業(yè)該評估報告不能證明企業(yè)此筆債權的公允價值。具體操作還在進一步推進，處理方法還在和上級部門探討。而在此過程中我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)有7800萬元利息收入未按照合同約定時間確認所得稅收入。
二、發(fā)票的幾個問題
最近在發(fā)票協(xié)查上投入了很大精力，通過核查發(fā)現(xiàn)幾點問題分享大家。
（一）抱有僥幸心理，買發(fā)票?，F(xiàn)在發(fā)票信息都比對了，今兒您買的票可能沒問題，明兒或者哪天信息比對發(fā)現(xiàn)問題后您這補稅、滯納金還有罰款，值嗎？最主要是被發(fā)現(xiàn)的概率很大哦。舉個例子，2015年您用8萬元買了100萬增值稅專用發(fā)票，2016年比對發(fā)現(xiàn)問題，增值稅補稅17萬元，企業(yè)是所得稅補了25萬元，滯納金4萬元，罰款42萬元，值嗎？
（二）如何規(guī)避收到不合規(guī)發(fā)票的問題。日常耗材盡量去超市購買；在進行商品采購時如果有長期合作的最好，沒有的話看看對方營業(yè)執(zhí)照，采取壓一部分貨款的方式也是可以的。對于買賣過程中銷售方提到不同方式結算（現(xiàn)金、銀行存款）會有不同價格的特別需要注意發(fā)票問題。
