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近日，中注協(xié)以“鋼鐵類上市公司年報審計風(fēng)險防范”為主題，對中審華寅五洲、致同等2家證券資格會計師事務(wù)所進行了書面約談，就事務(wù)所承接的部分上市公司2016年年報審計業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險進行提示。
當(dāng)前，我國鋼鐵行業(yè)產(chǎn)能過剩矛盾突出，鋼鐵下游行業(yè)增速放緩，鋼材需求疲軟，價格持續(xù)下跌并屢創(chuàng)新低，鋼鐵企業(yè)盈利水平顯著下降，不少企業(yè)虧損嚴(yán)重。在風(fēng)險提示函中，中注協(xié)要求事務(wù)所保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，謹(jǐn)慎評估和恰當(dāng)應(yīng)對被審計單位可能存在的重大錯報風(fēng)險，并在審計過程中重點關(guān)注以下事項：一是收入和成本。基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定，關(guān)注收入確認(rèn)的真實性和準(zhǔn)確性;合理利用分析程序，關(guān)注被審計單位的實際產(chǎn)銷量是否與行業(yè)的總體狀況及市場需求相符，結(jié)合原材料市場價格、人工價格、生產(chǎn)耗能等因素分析成本構(gòu)成的合理性及完整性。二是資產(chǎn)減值。在鋼材價格持續(xù)低迷以及環(huán)保要求日益嚴(yán)格的背景下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注存貨跌價準(zhǔn)備計提，以及固定資產(chǎn)、在建工程等長期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提的充分性和合理性。三是資產(chǎn)重組。充分關(guān)注交易價格是否公允，相關(guān)現(xiàn)金流入流出是否真實存在;關(guān)注相關(guān)交易的會計處理是否正確，披露是否充分。四是關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。關(guān)注關(guān)聯(lián)方相關(guān)交易是否具有商業(yè)實質(zhì)，交易價格是否公允;關(guān)注重大或異常交易的對手方是否為未披露的關(guān)聯(lián)方，是否存在管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)交易。五是辭退福利。關(guān)注辭退福利會計處理的恰當(dāng)性，檢查因辭退福利而產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬的核算是否符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定和要求，相關(guān)費用是否計入正確的會計期間。
截至2016年2月14日，22家證券資格會計師事務(wù)所共為66家上市公司出具了2016年度財務(wù)報表審計報告，其中，非標(biāo)審計報告5份，占比7.58%。中注協(xié)相關(guān)負(fù)責(zé)人要求，各證券資格會計師事務(wù)所和注冊會計師要繼續(xù)強化風(fēng)險意識和質(zhì)量管控，切實提高復(fù)核質(zhì)量，確保審計意見獨立、客觀、公正。
