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個稅手續(xù)費(fèi)這個玩意，一個不大不小的東西，實(shí)務(wù)處理反而千奇百怪。
爭議之處
會計上，到底是個啥，是屬于代收代付性質(zhì)掛往來款的，還是屬于營業(yè)外收入的政府補(bǔ)助，又或者是營業(yè)外收入-其他，還是其他業(yè)務(wù)收入。
稅務(wù)上，原來營業(yè)稅交不交，現(xiàn)在增值稅交不交，不同諸侯，不同看法，不同地方不同標(biāo)準(zhǔn)。有的地方明確交，有的地方明確不交。公說公有理婆說婆有理！企業(yè)所得稅中，是否屬于應(yīng)稅收入呢？ 反正一個字，亂。
思成的看法：
會計上：喜歡放營業(yè)外收入就營業(yè)外收入，喜歡放其他業(yè)務(wù)收入就放其他業(yè)務(wù)收入，反正一貫性處理就好，實(shí)務(wù)中也有爭議，但是這個肯定不屬于政府補(bǔ)助，也別以為掛往來就萬事大吉……稅務(wù)上，偏向認(rèn)為增值稅是要交的，企業(yè)所得稅上是應(yīng)稅所得。如果當(dāng)?shù)赜忻鞔_說不交，那就不交吧，有的地方明確不交的。
如果是用于獎勵辦稅人員，那么就計入應(yīng)付職工薪酬核算，滿足條件可以免個稅；用于作為大boss的獎金，計入應(yīng)付職工薪酬核算，應(yīng)該并入工資薪金代扣代繳個稅，如果作為財務(wù)部門的活動經(jīng)費(fèi)，管理費(fèi)用-福利費(fèi)才是很好的歸宿。
增值稅怎么弄，按商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅； 所得稅怎么弄，已經(jīng)計入了其他業(yè)務(wù)收入（營業(yè)外收入），那么自然而然在沒有啥優(yōu)惠的條件下，就進(jìn)入應(yīng)納稅所得額是妥妥的。
看些有參考意義的東西
一起來看財行[2005]365號具體如下：
六、手續(xù)費(fèi)支付管理
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照本通知規(guī)定的比例支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在“三代”單位和個人申報并結(jié)報票款后，按有關(guān)規(guī)定支付“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。對不能及時支付的，應(yīng)予說明，并在一個季度內(nèi)結(jié)清，最長不得超過6個月。
(四)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)“三代”手續(xù)費(fèi)的單位和個人，有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時支付手續(xù)費(fèi)。
因“三代”單位和個人自己的原因，三年不到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“三代”稅款手續(xù)費(fèi)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將停止支付手續(xù)費(fèi)。
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間委托代征稅款，不得支付手續(xù)費(fèi)。
(六)“三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)該單獨(dú)核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。
看出，偏向于企業(yè)提供了“三代”的勞務(wù)，獲取了報酬。這個并不是政府補(bǔ)助，應(yīng)該是對于企業(yè)提供勞務(wù)的一種報酬。
會計下：
中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告第32號
財政部駐內(nèi)蒙古自治區(qū)財政監(jiān)察專員辦事處對北京雙鷺?biāo)帢I(yè)股份有限公司2013年度會計信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。
檢查發(fā)現(xiàn)，該公司存在多計資產(chǎn)1238萬元、多計利潤1491萬元等違規(guī)問題。其中：2013年提前確認(rèn)銷售收入 5800萬元；將收到的代扣代繳個人所得稅手續(xù)費(fèi)計入“其他應(yīng)付款”科目并發(fā)放給個人，少計其他業(yè)務(wù)收入17萬元；2013年使用非本單位職工發(fā)生的機(jī)票、火車票報銷差旅費(fèi)支出189.2萬元；以不合規(guī)發(fā)票列支費(fèi)用163.7萬元。
稅務(wù)下：
廈門國稅答復(fù)：按商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。
深圳國稅答復(fù)：根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
總局2016年增值稅類熱點(diǎn)問題：5.企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的2%手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅？
答：按照目前營改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。
