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每年的匯算清繳已經(jīng)開始了，不知道大家是否仔細檢查你們提交稅務的資產(chǎn)負債表和利潤表是否存在很大的風險。
稅務局很多時候就是靠這些字里行間的差異，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的偷稅的！
很多時候就是因為提交的報表和公司的實際繳納情況出現(xiàn)較大偏差，從而引來稅務的上門拜訪！
案例回放
廈門市地稅局稽查部門在對福建省惠某建筑安裝公司進行稅務檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在多種典型的行業(yè)涉稅問題，如多個工程項目都已完工多年，卻將部分收入以預收款或其他應付款等往來款項的方式入賬，少結轉(zhuǎn)收入兩千多萬元。同時，地稅稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)用于成本列支的發(fā)票中存在大量不合規(guī)票據(jù)，金額累計達1000多萬元。最終，地稅稽查部門查補該公司稅款、滯納金和罰款合計470.29萬元。
隨著進一步調(diào)查，稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該公司賬上存在大量的往來款項，財務人員辯稱是公司之間的預收賬款或往來賬款。
稽查人員經(jīng)過外圍調(diào)查，得知這些往來款項相當部分實際上是該公司未確認收入的工程款，而令人詫異的是，款項所涉工程已經(jīng)完工，按稅法規(guī)定應結轉(zhuǎn)為當年所得，申報交納企業(yè)所得稅，但該企業(yè)卻遲遲不做相應的賬務處理。經(jīng)查實，截至2012年年底，該公司存在五個工程已完工，但預收賬款或其他應付款未結轉(zhuǎn)工程收入的情形，合計金額為2284萬元。
點評：
1、建筑安裝公司長期掛賬預收款或其他應付款，稅務一查一個準。因為你的預收款總得有個理由吧，預收的什么項目的，稅務通過一查企業(yè)的項目，就很容易發(fā)現(xiàn)這樣的偷稅貓膩！
2、同時，地稅稽查人員還發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)用于成本列支的發(fā)票中存在大量不合規(guī)票據(jù)，金額累計達1000多萬元。因為公司賬務處理不規(guī)范，稅務發(fā)現(xiàn)不對啊，這家企業(yè)和同行業(yè)相比，收入規(guī)模都比別人大，為什么成本比別人還低呢？
順著這樣的邏輯，終于發(fā)現(xiàn)企業(yè)成本列支存在嚴重問題！
那如何做好自我檢查呢？
(1)與同類企業(yè)相比較，企業(yè)增值稅的稅負明顯是否過低
這個時候資產(chǎn)負債表里面的存貨項目、應付賬款項目很容易引起別人的注意。如果你們公司買發(fā)票的話，你的存貨科目肯定與同行業(yè)企業(yè)的偏高，你的應付賬款也會偏高！記住稅務會通過和你的同行業(yè)比較！
(2)有材料購進而無相關的運雜費發(fā)生；
這個也是很容易忽視的問題，這個可以從企業(yè)的銷售費用明細-運輸費和存貨的增長比，看出來貓膩！只增加存貨，沒有增加運費？做好解釋！
(3)產(chǎn)品成本過高或產(chǎn)品成本構成項目發(fā)生變異；
如果企業(yè)的賬務是摻了水的話，企業(yè)的產(chǎn)品毛利率肯定有大的變動，這些通過比較企業(yè)最近幾年的財務報表和季度申報表，很明顯可以看出來！
(4)出現(xiàn)部分應付賬款的長期掛賬；
這個和案例中的是一樣的，很多小企業(yè)，應付賬款存貨和應付賬款 不成比例，存貨沒有增加，應付賬款越來越大。難道有天使在幫助你們嗎？沒有的話就是惡魔給你虛開了增值稅發(fā)票。
(5)每年年末都有部分應付賬款被轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入；
營業(yè)外收入不是垃圾桶，隨便一扔。你扔進去，還需要你在納稅申報表里面，將明細填寫進去，這個應付賬款轉(zhuǎn)營業(yè)外收入不是你想轉(zhuǎn)就轉(zhuǎn)。
PS：
1、匯算清繳莫著急，畢竟5月31日之前都可以辦理的，這一段時間抓緊仔細看看報表和賬務是否調(diào)整到位！
2、稅務稽查和外部審計等都是犀利的獵手，做好萬全準備方能迎接新他們的檢查和火眼金睛！
關于財務報表和納稅異常分析還有很多，希望熟悉的朋友，一起留言交流，大家共同進步！
