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在上一期我和大家談到“國(guó)債”，今天昌堯講稅就和大家來(lái)講講“基金”，說(shuō)到基金大家都很熟悉，而且很多人都購(gòu)買過。
基金根據(jù)投資對(duì)象的不同，投資基金可分為股票基金、債券基金、混合基金、貨幣市場(chǎng)基金、期貨基金、期權(quán)基金，認(rèn)股權(quán)證基金等。而根據(jù)募集對(duì)象的不同又分為公募基金和私募基金。
總的來(lái)說(shuō)，無(wú)論怎么分類，作為企業(yè)投資者無(wú)非關(guān)系到兩個(gè)方面，一個(gè)是持有期間的分紅，另一個(gè)是贖回時(shí)的收益或虧損。
實(shí)踐案例：
豐達(dá)公司2016年6月份，利用閑置資金購(gòu)買了50萬(wàn)元股票型基金，公司在持有期間，也收到了基金公司分配的紅利5000元，2016年10月公司由于資金周轉(zhuǎn)需要，又將該基金贖回，取得收益3萬(wàn)元。
對(duì)于基金投資這塊的相關(guān)稅收政策，公司財(cái)務(wù)人員也不是熟悉，所以公司未對(duì)基金收益繳納過任何稅費(fèi)，稅收政策到底是如何規(guī)定的呢？
案例一、豐達(dá)公司在持有期間收到基金公司分配的紅利5000元，該如何納稅？
（一）增值稅
截止到目前，國(guó)家稅務(wù)總局，關(guān)于企業(yè)購(gòu)買的基金平時(shí)分紅是否繳納增值稅，總局沒有給出明確的規(guī)定，我們也只能以《四川省國(guó)家稅務(wù)局納稅人咨詢的營(yíng)改增十個(gè)熱點(diǎn)問題（5月6日）》第4點(diǎn)問答作為納稅參考：
4、私募基金公司根據(jù)和消費(fèi)者簽訂的投資收益分紅協(xié)議取得投資收益分成收入，是否需要交納增值稅？
答：不屬于增值稅征收范圍，不繳納增值稅。
（二）企業(yè)所得稅
對(duì)于基金投資，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都理解成不涉及任何稅費(fèi)。實(shí)際上《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅〔2002〕128號(hào))第二條第三項(xiàng)規(guī)定，對(duì)基金取得的股票的股息、紅利收入，債券的利息收入、儲(chǔ)蓄存款利息收入，由上市公司、發(fā)行債券的企業(yè)和銀行在向基金支付上述收入時(shí)代扣代繳20%的個(gè)人所得稅；對(duì)投資者（包括個(gè)人和機(jī)構(gòu)投資者）從基金分配中取得的收入，暫不征收個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅。
另外根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))第二條第(二)款明確規(guī)定：對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。
案例二、豐達(dá)公司在2016年10月公司由于資金周轉(zhuǎn)需要，又將該基金贖回，取得收益3萬(wàn)元，該如何納稅？
（一）增值稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》后附的《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。
附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。
轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司轉(zhuǎn)讓基金、信托產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，稅率為6%，銷售額為賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額，并可以在當(dāng)年度內(nèi)抵減負(fù)差。
（二）企業(yè)所得稅
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開放式證券投資基金有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅[2002]128號(hào))第二條第二款規(guī)定：對(duì)個(gè)人投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，在對(duì)個(gè)人買賣股票的差價(jià)收入未恢復(fù)征收個(gè)人所得稅以前，暫不征收個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)投資者申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
看到這里是不是有點(diǎn)思緒了呢？同樣是收益，在不同的形式下，納稅是不一樣的，對(duì)于企業(yè)投資基金，在持有期間所取得的分紅收益無(wú)論是增值稅還是企業(yè)所得稅，都是免稅的，而對(duì)于企業(yè)投資基金，申購(gòu)和贖回基金單位取得的差價(jià)收入，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
