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本專家提示是一種專家意見。評估機構(gòu)和注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，可以參照本專家提示，也可以根據(jù)具體情況采用其他適當?shù)淖?/span>法。中國資產(chǎn)評估協(xié)會將根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展，對本專家提示進行更新。
第一章 引 言
第一條 為指導(dǎo)中小評估機構(gòu)建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序，促進中小評估機構(gòu)實現(xiàn)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制目標，中國資產(chǎn)評估協(xié)會組織制定了本專家提示。
第二條 中小評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制目標包括以下內(nèi)容：
（一）中小評估機構(gòu)及其相關(guān)人員遵守法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定；
（二）中小評估機構(gòu)及其相關(guān)人員勤勉盡責，保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，防范執(zhí)業(yè)風險。
第三條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定質(zhì)量控制制度，為執(zhí)行質(zhì)量控制制度設(shè)計必要程序，具體包括以下內(nèi)容：
（一）質(zhì)量控制責任；
（二）職業(yè)道德；
（三）人力資源；
（四）評估業(yè)務(wù)承接；
（五）評估業(yè)務(wù)計劃；
（六）評估業(yè)務(wù)實施和報告出具；
（七）監(jiān)控和改進；
（八）文件和記錄。
第四條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當將質(zhì)量控制制度和程序形成書面文件，傳達到全體人員，記錄制度和程序的執(zhí)行情況。
中小評估機構(gòu)人員應(yīng)當根據(jù)崗位職責要求，掌握和執(zhí)行這些制度和程序，及時向所在評估機構(gòu)反饋對質(zhì)量控制制度和程序的意見和建議。
第五條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當合理界定質(zhì)量控制主體承擔的質(zhì)量控制責任，并建立和落實責任追究機制。控制主體通常包括：
（一）最高管理層；
（二）首席評估師；
（三）項目負責人；
（四）項目審核人員；
（五）項目團隊成員；
（六）評估機構(gòu)其他人員。
第六條 最高管理層是指在中小評估機構(gòu)內(nèi)部指揮和控制評估機構(gòu)的一個人或者一組人。最高管理層對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制承擔最終責任。中小評估機構(gòu)可以根據(jù)自身情況，確定最高管理層組成人員。當最高管理層為一個人時，公司制評估機構(gòu)的最高管理層為法定代表人；合伙制評估機構(gòu)的最高管理層為首席合伙人。
最高管理層應(yīng)當在股東會（或者合伙人會議）授權(quán)的或者章程（或者合伙協(xié)議）規(guī)定的范圍內(nèi)行使職權(quán)，并承擔以下職責：
（一）樹立質(zhì)量管理意識，讓全體人員充分認識到業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要性，確保全員參與，以達到質(zhì)量控制目標；
（二）貫徹中小評估機構(gòu)的服務(wù)宗旨，確保全體人員理解服務(wù)宗旨的內(nèi)涵，并評審其持續(xù)適宜性；
（三）制定各職能部門質(zhì)量控制目標，質(zhì)量控制目標應(yīng)當具體、可測量和可實現(xiàn)，并與服務(wù)宗旨保持一致；
（四）策劃組織架構(gòu)，設(shè)計質(zhì)量控制制度和程序，對其進行定期評審，確保其處于適宜、充分和有效的狀態(tài)。
第七條 首席評估師是指最高管理層在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面的代表。首席評估師應(yīng)當是評估機構(gòu)的股東（或者合伙人），且應(yīng)當具備履行職責所需要的經(jīng)驗和能力。首席評估師由最高管理層指定并授予其管理權(quán)限，直接對最高管理層負責。首席評估師承擔以下職責：
（一）確保質(zhì)量控制制度和程序的建立、實施和保持；
（二）監(jiān)控質(zhì)量控制制度和程序的運行情況，向最高管理層報告并提出改進的建議和方案；
（三）促進全體人員不斷提高業(yè)務(wù)質(zhì)量意識。
第八條 項目負責人是指負責某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在評估報告上簽字的注冊資產(chǎn)評估師。項目負責人承擔以下職責：
（一）評估計劃的制訂和組織實施；
（二）評估業(yè)務(wù)實施中的協(xié)調(diào)和溝通；
（三）按照程序報告與評估業(yè)務(wù)相關(guān)的重要信息；
（四）組織復(fù)核項目團隊成員的工作；
（五）對專家的工作成果進行分析判斷，確信其合理性；
（六）組織編制評估報告，并審核相關(guān)內(nèi)容；
（七）組織處理委托方或者委托方許可的相關(guān)當事方反饋的意見；
（八）在出具的評估報告上簽字蓋章；
（九）組織評估業(yè)務(wù)工作底稿歸檔。
第九條 項目審核人員是指項目團隊以外，具有足夠的技術(shù)專長和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗以及適當?shù)臋?quán)限，對項目團隊工作進行獨立、客觀審核的人員。項目審核人員承擔以下職責：
（一）審核評估程序執(zhí)行情況；
（二）審核擬出具的評估報告；
（三）審核工作底稿；
（四）綜合評價項目風險，提出出具評估報告的明確意見。
第十條 項目團隊是指中小評估機構(gòu)組建的為執(zhí)行某項評估業(yè)務(wù)的一組人，項目團隊由項目負責人管理。項目團隊成員一般包括承擔或者參與評估業(yè)務(wù)工作的注冊資產(chǎn)評估師、業(yè)務(wù)助理人員。項目團隊成員承擔以下職責：
（一）接受項目負責人的管理，了解擬執(zhí)行工作的目標，理解項目負責人的工作指令；
（二）按照評估機構(gòu)質(zhì)量控制制度和程序的要求從事具體評估業(yè)務(wù)工作，形成工作底稿；
（三）匯報執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；
（四）復(fù)核已經(jīng)完成的工作底稿并接受審核。
第十一條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當明確其他人員與質(zhì)量控制相關(guān)的職責，該類人員通常包括：
（一）業(yè)務(wù)洽談人員；
（二）業(yè)務(wù)部門負責人；
（三）人力資源管理人員；
（四）信息管理人員；
（五）檔案管理人員；
第三章 職業(yè)道德
第十二條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定制度和程序，并采取相應(yīng)措施，以確保全體人員遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關(guān)資產(chǎn)評估準則。
第十三條 中小評估機構(gòu)管理層應(yīng)當遵守《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》及相關(guān)資產(chǎn)評估準則，通過行為示范在評估機構(gòu)內(nèi)部形成重視職業(yè)道德的氛圍。
第十四條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當對全體人員提出遵守職業(yè)道德的具體要求。
第十五條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當通過專門教育和培訓(xùn)，確保注冊資產(chǎn)評估師和相關(guān)人員具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗，保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力。
第十六條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當要求評估人員在簽訂勞動合同的同時簽署遵守職業(yè)道德規(guī)范承諾函，并且每年對評估人員所簽署的職業(yè)道德規(guī)范承諾函的遵守情況進行全面檢查。
第十七條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當保持必要的職業(yè)審慎態(tài)度，識別可能影響?yīng)毩⑿缘那樾危侠砼袛嗥鋵Κ毩⑿缘挠绊?，采取恰當措施保證獨立性貫穿評估程序始終。
第十八條 中小評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員對國家秘密、委托方和相關(guān)當事方的商業(yè)秘密、所在機構(gòu)的商業(yè)秘密負有保密義務(wù)。除下列人員和機構(gòu)可以依法從評估機構(gòu)獲取和保留國家秘密及商業(yè)秘密外，不得向他人泄露在執(zhí)業(yè)過程中獲得的不應(yīng)當公開的信息以及評估結(jié)論：
（一）委托方或者由委托方書面許可的人；
（二）法律、行政法規(guī)允許的第三方；
（三）具有管轄權(quán)的監(jiān)管機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會。
執(zhí)業(yè)人員和其他相關(guān)人員在為委托方和相關(guān)當事方服務(wù)結(jié)束或者離開所在評估機構(gòu)后，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定或者合同約定承擔保密義務(wù)。
第十九條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當對違反職業(yè)道德要求的員工進行處理并記錄處理結(jié)果。
第四章 人力資源
第二十條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當合理配置必需的人力資源，并根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，對人力資源進行調(diào)整和更新。
第二十一條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當明確各崗位職責和任職要求，制定并不斷完善員工招聘制度、培訓(xùn)制度、績效考評制度、薪酬及晉升制度。
（一）中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定適宜的招聘制度，根據(jù)自身及業(yè)務(wù)發(fā)展的實際需要，招聘具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的專業(yè)勝任能力的人員。中小評估機構(gòu)按照所需崗位的職位描述對應(yīng)聘人員進行初步篩選，從專業(yè)勝任能力方面對應(yīng)聘者進行評價，形成綜合評價意見。
（二）中小評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點建立和完善員工培訓(xùn)制度，確保各級業(yè)務(wù)人員及時熟悉并掌握相關(guān)法律法規(guī)和評估準則，更新和提高專業(yè)知識，保持和完善專業(yè)技能，不斷提高專業(yè)勝任能力。培訓(xùn)制度應(yīng)當包括以下內(nèi)容：
1.員工培訓(xùn)計劃；
2.參加并完成資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會、相關(guān)管理部門要求的繼續(xù)教育；
3.舉辦內(nèi)部培訓(xùn)；
4.書面記錄各級評估人員參加培訓(xùn)情況，定期檢查、評價培訓(xùn)的內(nèi)容和效果。
（三）中小評估機構(gòu)根據(jù)自身發(fā)展目標的需求，建立和完善員工績效考評制度，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，提升員工的滿意程度和未來期望。績效考評制度通常包括以下內(nèi)容：
1.每年至少進行一次員工績效考評。績效考評按不同職務(wù)級別、不同崗位進行；
2.績效考評可以采取上級評價下級、集體無記名打分等評價方式，對員工年度內(nèi)的工作態(tài)度、工作能力、工作成績、綜合能力及素質(zhì)進行綜合性評價；
3.績效考評結(jié)果與薪酬調(diào)整、職級升降和續(xù)聘辭退掛鉤。
（四）中小評估機構(gòu)應(yīng)當本著責任與報酬相配比，風險與補償相對應(yīng)，考核與激勵相結(jié)合，績效與獎懲相掛鉤的原則，建立和完善員工薪酬制度。
第二十二條 中小評估機構(gòu)在制定組建項目團隊的制度和程序時，應(yīng)當要求項目團隊成員具備下列條件：
（一）必要的職業(yè)道德，能夠保持獨立性；
（二）必要的專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
（三）遵守評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序的意識。
第二十三條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當結(jié)合自身情況，建立健全聘請專家和外部人員協(xié)助工作的制度和程序，以確信專家和外部人員工作的合理性。
第五章 評估業(yè)務(wù)承接
第二十四條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)自身特點謹慎地選擇客戶和業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)承接環(huán)節(jié)應(yīng)當考慮以下方面：
（一）評估業(yè)務(wù)的基本事項、委托方的要求、被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）的情況；
（二）具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力、時間和資源；
（三）能夠遵守職業(yè)道德，與委托方或者相關(guān)當事方不存在可能影響?yīng)毩⑿缘那樾危?/p>
（四）對委托業(yè)務(wù)風險進行評價，該項業(yè)務(wù)的承接不會給評估機構(gòu)帶來不可控制的風險；
（五）考慮工作量，預(yù)計項目成本，合理確定項目收費。
第二十五條 業(yè)務(wù)洽談人員對評估業(yè)務(wù)進行初步評價，可以接受的評估業(yè)務(wù)，報法定代表人（或者首席合伙人）批準；當評估業(yè)務(wù)存在較大風險時，業(yè)務(wù)洽談人員提請首席評估師處理；首席評估師不能解決的，應(yīng)當向最高管理層報告，最高管理層認為有必要時，中小評估機構(gòu)應(yīng)當召開由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席評估師、業(yè)務(wù)洽談人員、擬委派的項目負責人、簽字注冊資產(chǎn)評估師和項目審核人員等參加的會議，決定是否承接。會議應(yīng)當形成記錄并歸檔。
第二十六條 項目負責人在獲知可能存在風險的情形或者變更、中止、終止業(yè)務(wù)約定書的信息時，應(yīng)當提請首席評估師處理；首席評估師不能解決的，應(yīng)當報最高管理層；最高管理層認為必要時，召開由法定代表人（或者首席合伙人）主持，首席評估師、業(yè)務(wù)洽談人員、項目負責人、簽字注冊資產(chǎn)評估師和項目審核人員等參加的會議，決定是否變更、中止、終止該項業(yè)務(wù)約定書。會議應(yīng)當形成記錄并歸檔。
第二十七條 如果變更、中止、終止該項業(yè)務(wù)，中小評估機構(gòu)的相關(guān)人員應(yīng)當就擬采取的行動及原因與客戶進行溝通。
第二十八條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定評估業(yè)務(wù)計劃的控制制度和程序，并采取相應(yīng)措施，以確保：
（一）項目團隊成員了解工作內(nèi)容、工作目標、重點關(guān)注領(lǐng)域；
（二）項目負責人有效組織和管理評估業(yè)務(wù)；
（三）管理層人員有效監(jiān)控評估業(yè)務(wù)；
（四）委托方和相關(guān)當事方了解評估計劃的內(nèi)容，配合項目團隊工作。
第二十九條 評估計劃應(yīng)當由項目負責人編制，在編制評估計劃前項目負責人應(yīng)當完成以下事項：
（一）進一步明確評估業(yè)務(wù)基本事項；
（二）為編制評估計劃、開展后續(xù)工作組織資源；
（三）確定是否對委托方和相關(guān)當事方進行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)；
（四）確定是否對項目團隊成員進行適當?shù)呐嘤?xùn)；
（五）確定是否開展初步評估活動。
第三十條 評估計劃應(yīng)當涵蓋評估業(yè)務(wù)實施全過程，一般包括現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算、編制和提交評估報告等。評估計劃主要內(nèi)容通常包括：
（一）評估目的；
（二）評估對象和范圍；
（三）價值類型；
（四）評估基準日；
（五）主要程序的時間進度；
（六）人員安排；
（七）評估方法；
（八）技術(shù)方案；
（九）是否需要利用專家工作。
第三十一條 評估計劃應(yīng)當經(jīng)過最高管理層成員批準后實施。如果在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)生重大調(diào)整，應(yīng)當重新報批。
第三十二條 對大型、復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當編制詳細的評估計劃。
第七章 評估業(yè)務(wù)實施和報告出具
第三十三條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定評估業(yè)務(wù)實施和報告出具環(huán)節(jié)的制度和程序，針對以下方面采取相應(yīng)措施，保證評估業(yè)務(wù)正確執(zhí)行，滿足出具評估報告的要求：
（一）項目團隊組建及工作委派；
（二）現(xiàn)場調(diào)查、評估資料收集和評定估算；
（三）評估報告編制；
（四）利用專家工作；
（五）疑難問題的咨詢及解決；
（六）爭議事項的解決；
（七）項目負責人的指導(dǎo)與監(jiān)督；
（八）內(nèi)部審核；
（九）評估報告簽發(fā)及提交。
第三十四條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)評估業(yè)務(wù)的規(guī)模、難易程度等確定項目負責人，根據(jù)項目負責人的建議組建項目團隊，明確項目團隊成員的職責、權(quán)限分工。
（一）項目負責人應(yīng)當符合下列要求：
1.具有注冊資產(chǎn)評估師資格；
2.具備履行職責所需的職業(yè)道德、專業(yè)知識、執(zhí)業(yè)能力、專業(yè)經(jīng)驗；
3.對大型、復(fù)雜的評估業(yè)務(wù)，項目負責人應(yīng)當由具有專業(yè)勝任能力的股東（或者合伙人）擔任。
（二）項目團隊其他成員應(yīng)當具有完成評估業(yè)務(wù)必備的專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗。
第三十五條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當針對不同特征資產(chǎn)（企業(yè)）的現(xiàn)場調(diào)查、收集評估資料、評定估算以及編制評估報告情況，制定控制制度和程序：
（一）根據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)場情況制定可行的現(xiàn)場工作方案，組織項目團隊成員進行現(xiàn)場調(diào)查，收集、整理相關(guān)資料，按評估計劃完成現(xiàn)場工作，并有完整記錄；
（二）謹慎選擇收集資料的渠道，對委托方及被評估單位（產(chǎn)權(quán)持有單位）提供的資料，現(xiàn)場調(diào)查收集的資料，直接從市場等渠道獨立獲取的資料，以及從政府部門、各類專業(yè)機構(gòu)和其他相關(guān)部門獲取的資料進行分析，并重點關(guān)注評估資料的相關(guān)性和可靠性；
（三）根據(jù)評估對象、評估目的、價值類型、資料收集情況，分析、判斷評估方法的恰當性，進行評定估算，對評估結(jié)論的合理性進行分析，記錄評估方法、參數(shù)的選取及評估結(jié)論的確定過程。
第三十六條 評估報告應(yīng)當由項目負責人組織編制，在評估報告編制前應(yīng)當對已經(jīng)完成的工作底稿進行整理、分析、審核，對評估結(jié)論進行綜合評價。評估報告應(yīng)當全面、客觀反映評估過程和評估結(jié)論，內(nèi)容完整，格式規(guī)范。
第三十七條 中小評估機構(gòu)在評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，如果需要專家協(xié)助工作，項目負責人應(yīng)當與專家充分溝通，確保專家理解工作目標，履行評估程序。
第三十八條 中小評估機構(gòu)制定的引用其他專業(yè)報告結(jié)論的控制制度和程序，通常包括下列內(nèi)容：
（一）對出具專業(yè)報告的機構(gòu)資質(zhì)進行核實；
（二）對擬引用專業(yè)報告的重大事項進行必要關(guān)注；
（三）引用的情形、方式及其在評估報告中的披露。
第三十九條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定疑難問題解決制度和程序，對于在評估業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中遇到的疑難問題，應(yīng)當考慮以適當方式和渠道進行咨詢，避免隨意處理或者回避。
（一）項目團隊內(nèi)部應(yīng)當形成良好的咨詢、研討氛圍，評估人員遇到疑難問題時，應(yīng)當及時向項目負責人或者項目團隊其他成員咨詢。如果疑難問題在項目團隊內(nèi)部無法得到解決，項目負責人應(yīng)當將問題以及所有相關(guān)的事項報首席評估師；
（二）首席評估師應(yīng)當及時解答項目團隊提交的問題，并以適當?shù)男问椒答佔稍円庖?。對于首席評估師無法解決的疑難事項，可向評估機構(gòu)外部其他具備適當知識、資歷和經(jīng)驗的專業(yè)人士咨詢；
（三）項目團隊應(yīng)當完整、詳細地記錄尋求咨詢的事項及咨詢的結(jié)果。
項目團隊各級人員應(yīng)當切實履行職責，其職責不因咨詢而改變。
第四十條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定意見分歧解決制度和程序，處理和解決簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間的意見分歧，項目負責人與項目審核人員、首席評估師之間的意見分歧。形成的結(jié)論應(yīng)當執(zhí)行并記錄。
（一）簽字的注冊資產(chǎn)評估師之間、項目負責人與項目審核人員之間、項目負責人與首席評估師之間的意見分歧，由首席評估師負責協(xié)調(diào)處理；
（二）在意見分歧未得到解決之前，評估機構(gòu)不得出具評估報告。
第四十一條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定項目負責人制度和程序，要求項目負責人對項目團隊成員的評估業(yè)務(wù)工作給予充分的指導(dǎo)和監(jiān)督，合理保證其按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具客觀、公正的報告。
（一）項目負責人應(yīng)當根據(jù)項目團隊成員的專業(yè)勝任能力、經(jīng)驗進行合理分工，通過適當?shù)呐嘤?xùn)，使項目團隊成員清楚了解所分派工作的目標，指導(dǎo)其完成所分派的工作，以保證項目團隊成員明確下列事項：
1.各自的職責；
2.評估業(yè)務(wù)基本情況；
3.評估計劃；
4.與風險相關(guān)的事項；
5.可能出現(xiàn)的問題。
（二）項目負責人應(yīng)當監(jiān)督評估業(yè)務(wù)的執(zhí)行，主要監(jiān)督工作包括：
1.對項目團隊成員承擔的工作進行檢查，掌握其工作進展情況；
2.對項目團隊成員承擔的工作進行協(xié)調(diào)、管理；
3.項目團隊內(nèi)部復(fù)核。
第四十二條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定評估業(yè)務(wù)內(nèi)部審核制度和程序，項目負責人應(yīng)當對編制完成的評估報告相關(guān)內(nèi)容進行審核，經(jīng)過項目團隊其他簽字注冊資產(chǎn)評估師復(fù)核后，提交項目審核人員審核，重大評估業(yè)務(wù)在項目審核人員審核后報首席評估師審核。應(yīng)當確保未經(jīng)審核合格的事項不得進入下一程序，審核過程、結(jié)論應(yīng)當記錄并歸檔。
（一）項目審核人員應(yīng)當重點審核以下內(nèi)容，綜合評價評估業(yè)務(wù)風險，提出出具評估報告的明確意見：
1.項目團隊內(nèi)部是否已經(jīng)進行復(fù)核；
2.是否已經(jīng)按資產(chǎn)評估準則的要求履行了必要的評估程序，完成了評估計劃全部工作；
3.獲取的證據(jù)是否充分、適當，足以支持形成的結(jié)論；采用的評估方法是否恰當，選取的參數(shù)是否合理，測算過程是否清晰；評估報告是否已經(jīng)正確完整編制，措辭是否恰當，重大事項是否在評估報告中已經(jīng)完整披露，是否符合出具評估報告的要求；
4.支持評估結(jié)論的相關(guān)證據(jù)及評估過程是否已經(jīng)形成工作底稿，工作底稿形式上是否做到要素齊全、格式規(guī)范、標識一致、記錄清晰；內(nèi)容上是否做到資料完整、信息準確、繁簡得當、結(jié)論明確。
（二）首席評估師應(yīng)當重點審核以下內(nèi)容：
1.項目審核人員的工作是否恰當，審核結(jié)論是否合理；
2.項目團隊的工作是否已經(jīng)按照法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的規(guī)定執(zhí)行；
3.重要事項和重大風險問題的判斷和處理是否恰當，評估結(jié)論是否合理。
項目審核人員、首席評估師應(yīng)當在審核記錄上簽署姓名及日期。
第四十三條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定評估報告簽發(fā)及提交制度和程序，通常包括：
（一）評估報告簽發(fā)及提交流程；
（二）發(fā)現(xiàn)已經(jīng)提交的評估報告存在對評估結(jié)論產(chǎn)生重大影響的瑕疵、錯誤等問題時應(yīng)當采取處理措施。通常包括：
1.收回評估報告，針對發(fā)現(xiàn)的問題進行修改，重新提交評估報告；
2.不能收回評估報告且評估報告未使用的，應(yīng)當重新出具評估報告，同時聲明原評估報告作廢；
3.評估報告已經(jīng)使用的，應(yīng)當出具正式文件說明發(fā)現(xiàn)的問題和產(chǎn)生錯誤的原因及正確的結(jié)果。
第八章 監(jiān)控和改進
第四十四條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當對質(zhì)量控制制度和程序的遵守情況進行監(jiān)控，以合理保證這些制度和程序有效運行并得到及時修訂。
第四十五條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當針對以下重點內(nèi)容對質(zhì)量控制制度和程序運行情況進行監(jiān)控：
（一）是否符合評估機構(gòu)的實際；
（二）是否達到了質(zhì)量控制目標；
（三）是否得到有效的實施和保持。
第四十六條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當每年對質(zhì)量控制制度和程序設(shè)計的適當性和運行的有效性進行全面自查。檢查人員應(yīng)當具備適當專業(yè)勝任能力和經(jīng)驗，參與評估業(yè)務(wù)執(zhí)行的人員不得承擔該項業(yè)務(wù)的檢查工作。
第四十七條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當收集、管理和利用不同渠道來源的相關(guān)信息，對質(zhì)量控制制度和程序加以改進，并將改進內(nèi)容傳達到全體人員，確保質(zhì)量控制制度和程序的有效實施。重點考慮以下內(nèi)容：
（一）根據(jù)法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則的變化情況及時進行修訂；
（二）對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題，首席評估師應(yīng)當及時與項目負責人溝通，指出問題或者不足，并提出修改制度和程序的建議；
（三）對于在質(zhì)量控制制度理解方面存在的問題，應(yīng)當及時對相關(guān)人員進行培訓(xùn)；
（四）對于質(zhì)量控制制度和程序設(shè)計上存在的缺陷或者薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當及時修訂；
（五）對嚴重違反評估機構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度和程序的人員，應(yīng)當按照本評估機構(gòu)人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定對其進行處理。
第四十八條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定文件控制制度和程序，確保質(zhì)量控制制度和程序使用的文件均為有效版本，防止誤用失效或者廢止的文件和資料。
第四十九條 中小評估機構(gòu)應(yīng)當制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄制度和程序，保持業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)記錄并及時歸檔。
記錄控制的制度和程序應(yīng)當規(guī)定記錄的標識、存儲、保護、檢索、保存期限和超期后的處置所需的控制。
第五十條 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄主要包括：
（一）人力資源管理記錄；
（二）評估業(yè)務(wù)工作底稿；
（三）監(jiān)控和改進記錄；
（四）質(zhì)量控制制度和程序評審記錄。
第五十一條 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制記錄應(yīng)當根據(jù)重要性和必要性設(shè)計其內(nèi)容，以滿足法律法規(guī)、資產(chǎn)評估準則及相關(guān)的要求。
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