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其實(shí)，這是一個(gè)很基礎(chǔ)的專項(xiàng)審計(jì)工作，也是一個(gè)最為簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)管理工作，但為什么今天思考這個(gè)問(wèn)題，一主要是與一個(gè)審計(jì)同行交流的啟示；二是許多初入內(nèi)審工作的人，可能會(huì)被安排這樣的審計(jì)項(xiàng)目。
個(gè)人借款，字面意思很好理解，那就是個(gè)人向公司的借款，至于借款的用途，額度、審批權(quán)限，清欠管理等等一般均通過(guò)公司的財(cái)務(wù)管理制度來(lái)明確。所以說(shuō)，個(gè)人借款管理審計(jì)，首先需要明確的是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)后，再展開(kāi)項(xiàng)目的實(shí)施。
在我個(gè)人理解，個(gè)人借款主要存在以下四個(gè)層面的問(wèn)題，需要項(xiàng)目實(shí)施時(shí)予以關(guān)注并予以提示，同時(shí)，根據(jù)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層的要求確定側(cè)重點(diǎn)。
第一、標(biāo)準(zhǔn)層面的確認(rèn)
1、什么人可以借款是否明確？
2、借款的用途是否有限定？每次借款額度是多少？
3、不同額度的審批權(quán)限是否明確？
4、什么時(shí)候歸還？是否有前清后借的要求？
5、超過(guò)歸還時(shí)間如何處理？客觀原因如何管理等。
第二、借款細(xì)則的管理和使用要求
1、是否可以二次出借？
2、審計(jì)時(shí)，是否存在大額的個(gè)人借款？
3、是否存在長(zhǎng)期占用公司資金的問(wèn)題？
4、是否存在控股股東以借款名義長(zhǎng)期占用公司資金的問(wèn)題？
5、是否存在違背上市公司（若為上市公司）資金合規(guī)管理要求的情況？
第三、財(cái)務(wù)部門(mén)管理與審計(jì)確認(rèn)
1、借款審批程序是否合規(guī)？
2、對(duì)借款科目余額進(jìn)行梳理，并與借款人進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；
3、確認(rèn)財(cái)務(wù)部門(mén)是否真實(shí)準(zhǔn)確的對(duì)個(gè)人借款進(jìn)行了核銷；同時(shí)，借審計(jì)機(jī)會(huì)，對(duì)借款核銷票據(jù)合規(guī)性、合法性等情況進(jìn)行抽樣審核，以確認(rèn)是否存在借款人使用不合規(guī)票據(jù)沖銷個(gè)人借款的情況？
4、對(duì)于長(zhǎng)期占用公司資金的人員是否進(jìn)行了催收或者扣款管理、利息結(jié)算等情況？
5、是否存在借款人已經(jīng)離職，但個(gè)人借款尚未沖銷的情況；
6、是否存在為公司高管借款購(gòu)置相應(yīng)的住房、車輛等福利情況？若存在，及時(shí)與人力溝通約定還款或者賬務(wù)處理情況。
第四、審計(jì)方法與使用
1、確認(rèn)財(cái)務(wù)賬務(wù)核算的科目；對(duì)于金額大、時(shí)間長(zhǎng)的借款作為重點(diǎn)；
2、確認(rèn)賬期，并檢查是否存在核銷串戶的問(wèn)題；
3、長(zhǎng)期掛賬是否合理？與借款人的訪談確認(rèn)，并確認(rèn)款項(xiàng)的用途是否符合公司管理規(guī)定，要求寫(xiě)出說(shuō)明材料；
4、如果組織沒(méi)有相應(yīng)細(xì)化的個(gè)人借款制度和流程管理，重點(diǎn)關(guān)注借款的風(fēng)險(xiǎn)，并建議公司在財(cái)務(wù)制度管理體系中完善此類內(nèi)容。
其實(shí)，個(gè)人借款現(xiàn)在使用的公司越來(lái)越少，如通過(guò)商務(wù)卡等方式來(lái)管理的公司也很多。但對(duì)于采購(gòu)借款、公關(guān)支出等這些大額借款無(wú)法避免的公司，定期進(jìn)行個(gè)人借款管理審計(jì)還是很有必要的。
