免費(fèi)咨詢熱線
0531-88888511
0531-88888511
“細(xì)節(jié)決定成敗”很多人都耳熟能詳，但真正能把這句話用到財(cái)稅學(xué)習(xí)上來(lái)的人卻寥寥無(wú)幾，話不多說，咱們來(lái)舉個(gè)例子看一看。
最近有網(wǎng)友咨詢與貸款直接相關(guān)的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？筆者的回答是不一定。
為啥是不一定呢？財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定的明明白白的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定：“納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。”
這就是“細(xì)節(jié)”沒有搞明白，是否能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅要看是向誰(shuí)支付。36號(hào)文寫的是支付給“貸款方”的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，而不是所有納稅人。如果是向“貸款方”以外的第三方支付的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，取得了增值稅專用發(fā)票就能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。為什么向不同人支付會(huì)出現(xiàn)截然相反的結(jié)果呢？
其實(shí)，原理就在于“支付給“貸款方”的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用”實(shí)際上是貸款的價(jià)外費(fèi)用或者說是貸款服務(wù)的混合銷售，是要按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅的。而支付給“貸款方”以外的第三方支付的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用則是一項(xiàng)獨(dú)立的應(yīng)征增值稅的業(yè)務(wù)。不屬于“貸款服務(wù)”，而屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，當(dāng)然可以憑票抵扣。根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文的27條規(guī)定：一般納稅人購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以支付給“貸款方”的顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用”作為貸款服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用或者混合銷售也是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。
