免費(fèi)咨詢熱線
0531-88888511
0531-88888511
<sup id="evno1"></sup>
這個(gè)問(wèn)題的準(zhǔn)確表述是：
法院判決書(shū)是會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理中的合法有效憑證嗎？
實(shí)際上，這個(gè)問(wèn)題本身，帶有一定的誤導(dǎo)性，也容易讓人掉入認(rèn)識(shí)誤區(qū)。
“合法有效憑證”是什么意思？難道還有“非法無(wú)效憑證”嗎？從這個(gè)意義上看，法院判決書(shū)當(dāng)然是合法有效憑證。
實(shí)際上，會(huì)計(jì)們問(wèn)這個(gè)問(wèn)題，本意是想問(wèn)：法院判斷書(shū)能不能作為會(huì)計(jì)入賬的依據(jù)？法院判決書(shū)能不能作為增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)？
正確把握這個(gè)問(wèn)題，實(shí)際上只需要一句話：法院判決書(shū)不能代替發(fā)票。
就是說(shuō)，如果本來(lái)入賬、扣除就不需要發(fā)票，那么，法院判決書(shū)可以作為入賬、扣除的證據(jù)。
如果入賬、扣除需要發(fā)票，那么，法院判決書(shū)就不能作為入賬、扣除的證據(jù)。
舉個(gè)例子：一次經(jīng)濟(jì)糾紛中，經(jīng)法院判決（或調(diào)解，一樣的），某開(kāi)發(fā)商要向監(jiān)理公司支付附加工作報(bào)酬100萬(wàn)元，同時(shí)要向一家相鄰公司賠償圍墻損壞損失50萬(wàn)元。兩家公司收款后，都沒(méi)有提供發(fā)票，開(kāi)發(fā)商能不能以判決書(shū)為依據(jù)入賬，并在企業(yè)所得稅前扣除？
因?yàn)榕袥Q書(shū)不能代替發(fā)票，所以，這個(gè)問(wèn)題就變成了，兩家公司收到的150萬(wàn)元，需不需要開(kāi)發(fā)票。
第一、監(jiān)理公司的附加工作報(bào)酬，就是監(jiān)理收入，屬于增值稅應(yīng)稅收入，收取附加工作報(bào)酬，就應(yīng)該開(kāi)發(fā)票。監(jiān)理公司應(yīng)該開(kāi)發(fā)票，開(kāi)發(fā)商就應(yīng)該取得發(fā)票。那么，以法院判決書(shū)入賬，就違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第24條第（五）項(xiàng)羅列的違法行為：以其他憑證代替發(fā)票使用。其后果是面臨1萬(wàn)元以下罰款。
更為嚴(yán)重的是，存在這樣一種極端情況：按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第41條規(guī)定：
第四十一條 違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。
開(kāi)發(fā)商沒(méi)有取得發(fā)票的這種違法行為，如果導(dǎo)致了監(jiān)理公司沒(méi)有足額交納相關(guān)的稅金，則可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以1倍以下的罰款。
第二、相鄰公司圍墻被損壞的賠償，對(duì)于該公司來(lái)說(shuō)，是接受賠償行為，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不需要開(kāi)發(fā)票，以發(fā)票判決書(shū)為依據(jù)（當(dāng)然具體還需要賠款收據(jù)），入賬是合法的。
所得稅能不能扣除呢？
這是另一個(gè)問(wèn)題，即：沒(méi)有取得合法有效證據(jù)，企業(yè)所得稅能否扣除？
先說(shuō)案例中的相鄰公司，賠償收入本來(lái)就不應(yīng)該取得發(fā)票，判決書(shū)與收據(jù)就是合法有效憑證，沒(méi)有違反《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，所以，所得稅稅前扣除沒(méi)有問(wèn)題。
再說(shuō)監(jiān)理公司，對(duì)監(jiān)理附加工作報(bào)酬而言，必須取得發(fā)票，未取得發(fā)票就是違法的，就是未取得合法有效憑證，或者未提供合法有效憑證，能不能扣除呢？
納稅的事，不僅要看法律，還要看實(shí)務(wù)。
實(shí)務(wù)中稅務(wù)人員多秉持“以票控稅”思想，往往不讓扣除，實(shí)際上是沒(méi)有法律依據(jù)的。但這會(huì)成為一個(gè)實(shí)務(wù)中不得扣除的風(fēng)險(xiǎn)，即：未依法征稅導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
從稅法角度看，沒(méi)有取得合法有效憑證而不能扣除，只存在于一種情況，就是，該監(jiān)理費(fèi)如果應(yīng)該計(jì)入“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本”，目前的政策，只有這種情況，不得稅前扣除才是有法律依據(jù)的。
比如，如果此監(jiān)理費(fèi)是發(fā)生于自用固定資產(chǎn)建設(shè)，則其未來(lái)折舊的扣除不在限制之列。
當(dāng)然，最佳解決辦法，還是發(fā)票。監(jiān)理公司收到這筆錢(qián)，是有增值稅納稅義務(wù)的，也就是有開(kāi)發(fā)票的法定義務(wù)的，不開(kāi)就違法。所以，應(yīng)該督促其提供發(fā)票，甚至是增值稅專用發(fā)票，一般計(jì)稅情況下，連增值稅也可以抵扣了。
