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在個人所得稅法中，我們會經(jīng)?？吹?ldquo;代扣代繳”、“申報”和“匯算清繳”這些詞兒，個人所得稅的代扣代繳、申報、年度申報和個人所得稅匯算清繳可不是一回事兒，凡人今天就為小會計們理理清楚。
一、代扣代繳
說起個人所得稅，小會計們第一個反應(yīng)就是每月都要做的代扣代繳工資薪金個人所得稅工作，計算并扣繳任職單位的全部人員的工資薪金個人所得稅。稅法規(guī)定：“個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。”其實不僅僅是工資薪金，其他的支付所得的單位或個人，都應(yīng)當(dāng)代扣代繳支付所得的個人所得稅，這里的所得，可以是工資薪金，也可以勞務(wù)報酬、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。細(xì)心的小會計們會發(fā)現(xiàn)，除了個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得不需要代扣代繳外，其他支付的所得，支付單位都需要代扣代繳。
扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人必須依法履行個人所得稅全員全額扣繳申報義務(wù)。
二、申報
除了代扣代繳，個人所得稅納稅申報也是一項重要的遵從義務(wù)。個人所得稅法中，申報又可細(xì)分為按月（次）申報、預(yù)繳申報和年度申報。稅法規(guī)定， 納稅義務(wù)人年所得12萬元以上的，或者從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，或者從中國境外取得所得的，或者取得應(yīng)納稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，或者具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形時，就應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。但是，對于這五種不同的申報情形，納稅申報的具體規(guī)定也不各不相同的。
1.年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
2.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
3.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
4.從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。
另外，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，于取得所得后向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。
三、年度申報VS匯算清繳
在個人所得稅法中，年度申報和匯算清繳不能混為一談。年度申報指的納稅人就上年全部收入及納稅情況，在年后三個月內(nèi)進(jìn)行年度匯總申報的行為。而匯算清繳是指的納稅人從事個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，或是在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅年度終了三個月內(nèi)，對照稅法關(guān)于收入、成本、費用等方面的各項規(guī)定，以會計核算記錄為基礎(chǔ)，計算全年應(yīng)納個人所得稅額并依法結(jié)清稅款的行為。
實行年度申報的情形有三種：一是年所得12萬元以上的納稅人，需要在年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。二是中國境外取得所得的納稅人義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。三是實行按年計算、分月預(yù)繳的特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款（如采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)等），自年度終了之日起30日內(nèi)，合計其全年工資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的稅款，多退少補。
需要匯算清繳的情形只有兩種：一是納稅人從事個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資取得生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。二是一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
對于需要匯算清繳的納稅人，如果年所得超過12萬元，除了需要進(jìn)行個人所得稅匯算清繳外，還需要按照年所得12萬元以上納稅人的申報要求，就其全年全部項目的收入進(jìn)行年度申報。
（個人所得稅系列之二）
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