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話(huà)說(shuō)某信息技術(shù)企業(yè)給某金融企業(yè)提供服務(wù)，在業(yè)務(wù)進(jìn)展過(guò)程中，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票結(jié)算，但是卻是不巧啊，發(fā)票丟失了，丟了! 話(huà)說(shuō)，我們?cè)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上也是考慮了丟失專(zhuān)用發(fā)票的抵扣處理意見(jiàn)，辦理已納稅證明給購(gòu)買(mǎi)方提供認(rèn)證抵扣之用，但是不行，人家害怕企業(yè)所得稅稅前不讓扣除啊，增值稅上認(rèn)了，所得稅上不認(rèn)，如何是好啊! 強(qiáng)硬要求重新開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票! 那這個(gè)技術(shù)企業(yè)能否再開(kāi)具一張，只計(jì)繳一次稅，或者是開(kāi)具紅字，再開(kāi)具一張藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票呢？?jī)蓚€(gè)方案難道一個(gè)都不成嗎？
(1) 丟失專(zhuān)用發(fā)票的處理情形，比較啰嗦，且看上面的情形吧
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào))規(guī)定：
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的可憑專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
(2) 紅字開(kāi)具的適用情形
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào))規(guī)定了紅字開(kāi)具的適用情形：
增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的，按以下方法處理：
（一）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買(mǎi)方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“新系統(tǒng)”）中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》），在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。
從上面的規(guī)定來(lái)看，無(wú)論發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)是否退或不退，那都是“健在”的情形，但是由于丟失，相當(dāng)于購(gòu)銷(xiāo)雙方都沒(méi)有物證了，那只能是聲明，并接受處罰了。不然如果通過(guò)紅沖再開(kāi)具藍(lán)字，不都解決了!
不過(guò)有的地方是潛規(guī)則對(duì)于普通發(fā)票丟失，認(rèn)為是可以紅沖并重新開(kāi)具的，不失為一項(xiàng)好政策呢。
(3) 開(kāi)具兩次只納稅一次是否可行
單就一個(gè)事來(lái)說(shuō)，是不行的，如果混水摸魚(yú)，開(kāi)過(guò)了，在未開(kāi)具發(fā)票金額中紅字抵銷(xiāo)或扣除，那可能就不被認(rèn)可了。要不稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管秩序又頂不住了。
