免費(fèi)咨詢熱線
0531-88888511
0531-88888511
<fieldset id="oy6aj"></fieldset>
審前準(zhǔn)備，把好審計(jì)實(shí)施方案編制關(guān)
要編制好審計(jì)方案，必須做好審前調(diào)查工作。第一，全面了解項(xiàng)目單位的現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢，如項(xiàng)目單位機(jī)構(gòu)自身的基本情況和行政隸屬關(guān)系，項(xiàng)目單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，包括政府及政策性因素對項(xiàng)目單位的限制性要求和產(chǎn)生影響；貸援款項(xiàng)目立項(xiàng)過程及科學(xué)性，取得與項(xiàng)目立項(xiàng)決策貸款相關(guān)的政府文件；項(xiàng)目單位以往年度接受審計(jì)的情況，并取得相關(guān)資料等。第二，進(jìn)行內(nèi)控制度測評，通過對項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)、管理制度和有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度的健全性、有效性進(jìn)行調(diào)查，了解內(nèi)控制度的組成要素，觀察并確定其執(zhí)行情況，是否有效和可以依賴，據(jù)此初步判斷審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和分析重要性水平的高低，確定審計(jì)取證的方式、方法及范圍數(shù)量。第三，確實(shí)審計(jì)重點(diǎn)的內(nèi)容、步驟和方法，預(yù)測審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)時(shí)間，并針對審計(jì)人員自身的優(yōu)勢和特點(diǎn)，進(jìn)行合理分工，盡早明確每個(gè)人的工作任務(wù)和主攻方向，以便有重點(diǎn)地學(xué)習(xí)法規(guī)，熟悉掌握政策，有目的地開展工作。
實(shí)施審計(jì)，把好審計(jì)取證關(guān)
首先，立足于客觀性。在審計(jì)取證時(shí)，盡可能地搜集原始證據(jù)并對其進(jìn)行復(fù)制，對那些復(fù)制工作量大的事項(xiàng)則進(jìn)行摘錄取證，而對一些通過實(shí)地觀察以書面形式無法表達(dá)的證據(jù)，則附之以照片、圖片證據(jù)加以印證，使取得的證據(jù)盡可能展現(xiàn)出原有面貌，不摻雜取證人員的任何個(gè)人意志或傾向。第二，保持充分性。要求審計(jì)取證的范圍、數(shù)量，必須滿足審計(jì)方案所確定的審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)內(nèi)容的需要，不論是否存在問題，均要進(jìn)行取證。第三，注重相關(guān)性。取證時(shí)不僅要搜集直接涉及審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)賬頁、憑證，而且要搜集與之相佐證的其他證據(jù)，使這些證據(jù)能夠緊密有效地從多個(gè)方面支持審計(jì)底稿。第四，體現(xiàn)合法性。取證過程中要嚴(yán)格按程序辦事，規(guī)范自身的審計(jì)行為，按照檔案檢查和證據(jù)自身要素的要求，努力做到內(nèi)容齊全、手續(xù)完備，對取得的證據(jù)特別是由外部取得的證據(jù)，要注明資料來源和時(shí)間，取證資料除要求項(xiàng)目單位簽字蓋章外，還要求由兩名以上的審計(jì)取證人員簽字，完善審計(jì)手續(xù)。
審計(jì)終結(jié)，把好審計(jì)工作底稿編制和復(fù)核關(guān)
審計(jì)工作底稿是審計(jì)過程的全面反映，是審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)和依據(jù)，審計(jì)人員必須嚴(yán)格按照《世界銀行貸款操作指南》要求，編制工作底稿，堅(jiān)持做到：
1.根據(jù)審計(jì)取證的資料編制工作底稿，無論是否發(fā)現(xiàn)問題，都要編制審計(jì)工作底稿，真實(shí)、完整地反映出審計(jì)全過程，記錄與審計(jì)結(jié)論或?qū)徲?jì)查出問題有關(guān)的所有事項(xiàng)，以及審計(jì)人員的專業(yè)判斷及依據(jù)。
2.內(nèi)容要完整，既符合《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)工作底稿》的要求，又符合《世界銀行貸款操作指南》的要求。按照操作指南中提供的相關(guān)表格編制工作底稿，不僅有《程序表》、《檢查表》、《測試記錄表》等表格，還應(yīng)當(dāng)形成《匯總的審計(jì)工作底稿》或《審定表》。底稿中各項(xiàng)目要填寫齊全，表述正確，審計(jì)人員的簽字，審計(jì)組組長對審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的復(fù)核簽字，均要求個(gè)人手簽，不準(zhǔn)代簽或打印姓名。
及時(shí)收集整理材料，把好審計(jì)檔案質(zhì)量關(guān)
檔案管理人員對工作底稿、取證資料按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案準(zhǔn)則》的要求現(xiàn)場嚴(yán)格把關(guān)，檢查審計(jì)人員搜集的資料是否符合審計(jì)歸檔的要求，如蓋章、簽字是否齊全，有無鉛筆、圓珠筆等不耐久書寫情況等，對出現(xiàn)的問題及時(shí)提出修正意見，以利于審計(jì)人員及時(shí)補(bǔ)充完善審計(jì)資料，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)檔案質(zhì)量。
