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案情介紹：近期，南京地稅檢查人員在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中發(fā)現(xiàn)，某房地產(chǎn)公司與其子公司之間發(fā)生資金拆借行為，資金往來(lái)金額巨大。其中，2012年取得利息收入 870萬(wàn)元，應(yīng)付利息費(fèi)用424萬(wàn)元;2013年取得利息收入1847萬(wàn)元，應(yīng)付利息費(fèi)用3429萬(wàn)元，已入賬利息收入1000萬(wàn)元、利息費(fèi)用3403萬(wàn)元。該公司利息收支掛在往來(lái)賬上，并未足額計(jì)入收入或費(fèi)用科目，也未按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
稅務(wù)分析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答(之一)>的通知》(國(guó)稅函發(fā)〔1995〕156號(hào))第十條的規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。另外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第十八條的規(guī)定，利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
因此，該房地產(chǎn)公司與子公司間的資金拆借，應(yīng)依法繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。最終，稅務(wù)人員要求該企業(yè)補(bǔ)繳2012年和2013年?duì)I業(yè)稅及附加 94.44萬(wàn)元，并收取了滯納金和罰款，同時(shí)，調(diào)增2012年度應(yīng)納稅所得額446萬(wàn)元、2013年度應(yīng)納稅所得額821萬(wàn)元。
